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现本人准备写一篇关于银行现金最佳持有量的论文,可不知怎么写,谁能帮我出一出主意,告诉我应该怎么写,或者去参考什么资料,拜托各位能够相助的大哥大姐们,开动脑筋帮我想一想吧
参考答案:银行现金流量表特点初探
8年财政部颁布了《企业会计准则— — 现金流量表)，要求在全国范围内编制现金流量表．以取代原来的财务状况变动表，银行自99年1月1日起开始编报。由于特殊的行业特点，银行的现金流量表不仅在格式上不同于一般企业，更主要的是其解读方法、管理策略都有较大不同。本文试图通过与一般企业比较的方式，对银行现金流量表的编制基础、现金最佳持有量模式、日常管理和融通策
略作一些探讨。
一
、现金流量表的编制基础银行的现金流量表实际是把资产负债表、损益表、营业费用表等按权责发生制原则编制的财务报表，根据各类帐户的明细内容，调整为按收付实现制原则编制的反映现金时期变动数的合并性报表，现金流量表来源于各种财务报表又不同于前者的简单汇总。举个具体的例子：赊销情
况下，企业每期收款额不等于当期赊销额．只有从当期实现的销售收入中减除应收帐款和应收票据的增加额．才可确认销售现金收人，而赊购作为
一种财务手段也缓解了购货行为对当期现金的需求压力；银行发放贷
款．结息日不能如期收回利息．贷款到期日不能全额收回本金，也是一种
“赊销”，贷款回收过程中．一部分现金流人滞后．流人的时问具有不确定
性，因此，银行损益表中的“贷款利息收入”只有扣除了资产负债表上“应
收利息”项目的期间变动数才是真正可循环使用的现金利息收入．同样原理，损益表上的“债券投资收益”也只
有剔除了资产负债表中“应计债券利
息”的期初期末变动数才是当期真正
实现的债券现金收益；另一方面，营
业成本是现金净流出的主因．但并不
等同于现金流出，银行应付帐款科目
的余额可以认为是一种“赊购”行为
的结果，银行承担的利息支出只有当
应付帐款的期初、期末余额一致时．
才是真正流出的现金利息金额。会计
上的营业费用也不都是付现支出，例
如各项准备金计提、固定资产折旧、
无形资产摊销等，同时，费用的确认
与实际支付现金也存在时间差，如预
付费用系预付现金在前．费用确认在
后。综上所述，无论编制还是阅读银
行现金流量表都必须清楚地了解现
金基础的内涵，充分掌握计帐基础从
应计基础演变为现金基础的转化机
理．在此基础上，结合资产负债表、损
益表所提供的各种信息综合分析，全
面、客观地评价银行的现金流量状
况．进而进行科学合理的投融资安
排．保证银行现金流量的顺畅和高
效．这也是防范各种金融风险的关键
所在。
二、现金收支计划
现金预算表，也称货币收支计
划．对企业一定期间货币收支状况及
其余额作出预计．通常作为纲领性的
文件监控现金流量的变动趋势．因
此．阅读企业的现金流量表需要析读
现金预算作为补充。虽然编制现金流
量表只是近几年开始流行推广，企业
为了保持正常的付现能力．一直把编
制现金预算纳人常规的财务行为。银
行因为经营的是货币，每天资金流动
频率极高，业务特点与一般企业不
同，没有习惯也没有可能编制一段时
期的全行现金预算表；为了尽可能合
理、有效地使用资金．银行每天核算
资金进出的轧差余额，在保持最低存
量的基础上．多余的资金存放其他银
行，缺口部分．即刻向他行拆借以短
期周转资金，由于无法确切预期日常
业务每笔资金流动的方向和数量，银
行很难主动安排一段时期如一个月、
一个季度详细的现金预算计划。银行
关于现金收支的控制通常只通过二
张表进行：现金流量表和现金收支统
计表(后者是人民银行要求每月编报
的)，应该说，现金收支统计表的格式
有些类似于现金预算表，但由于该表
形成于事后而非事前，就只能起到统
计分析作用。银行编制现金流量表，
通过分析以往的现金流量状况．有助
于对将来的现金流量作出比较准确
合理的评估和预测．但由于各种客
观、主观的因索，迄今为止，现金流量
的分析还未系统化、规程化．通常只
是作为银行资产负债比例分析、财务
分析的辅助点缀．没有发挥其应有的
作用。
三、现金的日常管理策略
一般企业为了生产采购时银行
帐户上有足够的资金对外付现，必须
充分协调存货周转期、应收帐款周转
期和应付帐款周转期三个因素的关
‘新金融)／aom 年／第2期
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商业银行实务●
系，保证头寸周转的时间差符合生产
周期的运作。任何一笔费用开支．只
要企业在银行帐户上救有足够的现
金持有量．就不能在帐上列支；西方
企业常用现金流量同步法和现金浮
量法加强现金资产的运营管理。所谓
“同步法”强调企业现金流量变化有
规律可循。只要妥善筹划，应能够在
时间上“匹配”，使现金流人在前，流
出在后；“浮量法”强调企业虽然开出
支票．由于支票解交及托收需要一段
时闻，企业在这段时闻内仍可动用这
笔资金．现金在这段时间的占用被称
为“现金浮游量”。这两种方法在实务
中早已为银行驾轻就熟：所有的银行
都专设资金部门每天严密控制、管理
资金流动的方向和数量，即为了绝对
保证每一笔现金流出之前帐户上有
足够的现金流人及存量供同步“匹
配”．同时，有效率的银行总是一方面
努力提高内部生产率．大力开发升级
电子清算系统．以缩短票据处理时
闻，另一方面叉每每试图延缓收妥款
项转入客户帐户的兑付时闻，充分利
用“浮游现金”来为自己创造效益。银
行因其行业的特点，有着一般企业无
可比拟的资金优势，无须为筹资愁肠
满结．没有“巧妇难为无米之炊”的忧
虑：其一，活跃的银行间同业拆借市
场可以弥补业务经营中的资金缺口；
其二．银行开列在自己行里的存款帐
户不存在透支的可能，一旦帐上头寸
不足，只要在内部暂付科目挂帐，资
金即可转入使用．因此，银行内部的
各项费用开支没有了客观的硬约束，
一定程度上鼓励了银行花钱的大度，
致使银行行业的费用成本相对较高，
99年银行业的营业费用平均约占到
营业成本的35％ 一45％ 。
四、现金融通的方略
企业现金融通调度的方略无非
从筹措和使用二方面着手：其一是借
债还债。企业的借债还债多作为一种
长期信用的财务行为，除非是大型的
信用良好的企业．借新债还旧债通常
会引起借款人的警觉，而银行每天都
从公众、资金和资本市场上“借债还
债”并且作为一种正常的业务经营行
为频繁操作。可 认为“借债”是负债
行为。而“还债”是资产运用的方式；
因此。银行现金流量表的“融资活动
产生的现金流量”项目中没有单独的
“借款”栏目．主要用于反映发行股
票、债券等相关的现金流动状况。银
行的现金调度方略着眼于最经济有
效地“借债还债”．不让每天的沉淀资
金闲置；需要强调的是．尽管银行和
一般企业现金融通调度的方略有所
不同．谨慎决策、合理规划调度、考虑
投资弹性和约束条件是共同的基本
原则。其二是长短期有价证券投资和
收回。现代企业理财，往往将有价证
券作为现金的替代品而纳入管理；就
短期投资而言，要贯彻闲置与预防相
结合、收益与风险相对称并保持流动
性的原则，就长期投资而论，以不妨
碍正常业务资金周转的需要为前提，
谋求高投资收益并尽可能地回避风
险。根据人民银行的规定：银行的“现
金”除金融企业本身的库存现金外，
还包括存放在中央银行及其他金融
企业中随时可以用于支付的存款；
“现金等价物”指金融企业持有的期
限短、流动性强、易于转换为已知金
额现金、价值变动风险很小的投资。
简单地说．现金及现金等价物，统称
“现金”界定为：现金及银行存款、存
放央行的清算款项即存放央行备付
金以及资产负债表的存放联行款项
(与联行存放款项轧差)．不包古短期
投资．这是因为银行的长、短期投资
主要为债券投资．由于目前我国债券
交易市场的分割．使银行持有的债券
最多只能在并不发达的银行间债券
市场和回购市场进行买卖和融通，其
流动性有限．无法满足《企业会计准
则—— 现金流量表>对现金的规定。
这里有一个问题值得讨论：银行的债
券投资究竟属于经营活动还是投资
活动?即“债权性投资所支付的现金”
及“债券利息收入所收到的现金”栏
目应该列在银行现金流量表上“经营
活动产生的现金流量净额”项目还是
“投资活动产生的现金流量净额”项
目?人民银行颁发的现金流量表试行
格式把债券投资归人投资活动，但有
观点认为，有别于一般企业．银行业
务经营范围包吉“买卖政府债券”，虽
然“债券投资”列在“主营业务”之外，
鉴于当前银行大量资金占用于各种
债券，并且债券投资收益已占银行总
利润相当比例的事实，“债券投资”应
该作为经营活动。现金流量表格式的
变动直接影响到现金流量分析的结
果，尤其是银行经营活动的财务弹性
可能会发生微妙的变化。近来，各大
商业银行都在尝试以上市的形式进
行长期融资．尤其在浦发银行首发成
功后．通过公开募股来调整资本结
构。提高资金经营效益已成为银行现
金融通的长期策略。
五、现金管理的模式
银行无法对现金流量预先作出
财务安排，但通过科学的方法测算出
晟佳的现金预置余额还是可行和必
要的；再来研究“现金 的概念，由于
“存放联行款项”项目核算的是银行
系统内部的资金往来．严格地说，每
当年末或任何期末，在途资金清理入
帐。“存放联行款项”和“联行存放款
项”项目的借贷余额轧差应该为零，
因此，银行“现金”的三个组成部分在
考虑现金晟佳持有量时可以着重研
究其中的两个{库存现金和存放央行
备付金，现金最佳持有量模式因而可
以并用不同的两种：
(1)库存现盎的最佳持有量测算
可以采用因素分析模式。
所谓因素分析法就是通过了解
现金流动的历史资料．找出其内在规
律性，以便测算未来走势，增加防范
的回旋余地。在因素分析模式下要考
虑的重要因素．主要是现金占用量的
结构分析和现金流动形势预估．该方
法最基本的要求是历史地、现实地分
析现金流量，别除其中不合理的成
分。银行的库存现金量通常比较稳
定．波动较小，遇特殊情况比如“千年
虫”问题。为防止计算机系统崩溃引
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_ 商业银行实务
重视公文处理工作打好管理规范化基础
兼谈实施《交通银行公文处理办法》应重 电把握的几个问题
2000年8月．国务院发布了《国
家行政机关公文处理办法>( 下简
称国务院t办法>)．并自2001年1月
1 El施行。为贯彻落实国务院t办法>
精神，规范交通银行公文处理工作，
总行参照国务院t办法>，并结合交通
银行实际，制订印发了t交通银行公
文处理办法>(以下简称t办法>)。t办
法>在原有基础上，根据形势发展的
需要，对公文处理提出了一系列新的
要求。认真贯彻实施《办法>，正确领
会和把握t办法>重点，对于垒行提高
经营管理规范化水平必将产生积极
的影响。
充分认识规范化公文在经营管
理中的重要作用，把实施t办法>作为
提高垒行经营管理规范化水平的一
项重要工作来抓，常抓不懈。公文是
各级行依法管理和进行公务活动的
重要工具。它具有鲜明的政策性、法
定的权威性、严密的规范性和较强的
时效性。交通银行重新组建以来，各
级行根据国家及有关部门的规定
要会员才能下 不过我不是 我下下来了 呵呵 郁闷